Osakeyhtiön verotus: yhteisövero ja ennakkovero

Osakeyhtiö maksaa tekemästään tuloksesta yhteisöveroa eli yhteisön tuloveroa. Yhteisövero on ollut vuodesta 2014 lähtien 20 prosenttia. Tässä artikkelissa käsitellään verotusta ainoastaan osakeyhtiön eikä esim. muiden yritysmuotojen tai henkilöverotuksen näkökulmasta.

Osakeyhtiön tulos saadaan vähentämällä yrityksen veronalaisista tuloista vähennyskelpoiset kulut. Osakeyhtiön omistajan itselleen ja mahdollisille työntekijöille maksama palkka lasketaan yrityksen kuluksi. Muita vähennettäviä kuluja ovat esm. yrittäjän eläkevakuutus (YEL), pankki-, puhelin- ja vakuutuskulut, tilitoimiston palkkiot sekä hankinnat kuten puhelin ja tietokone. 

Esimerkki: Osakeyhtiön liikevaihto on 150 000 euroa, ja sen vähennyskelpoiset kulut ovat 80 000 euroa. Verotettava tulos on 70 000 euroa, josta maksetaan 20% yhteisöveroa. Yhteisöveroa maksetaan siis 14 000 euroa.

Ennakkoveroa maksetaan tulosarvion perusteella

Yritystoiminnan tuloksesta maksetaan veroa ennakkoon ja tällöin puhutaan ennakkoverosta. Verottaja kerää tilikauden aikana etukäteen veroja yrityksesi arvioidun tuloksen perusteella. Aloittaessasi yritystoimintaa osakeyhtiösi arvioitu tulos perustuu omaan ilmoitukseesi. Seuraavina tilikausina osakeyhtiön arvioitu tulos muodostetaan edellisten tilikausien perusteella.

Esimerkkitapauksessamme ennakkoveron määrä perustuu edellisen tilikauden tulokseen 70 000 euroa. Maksettava vero 14 000 euroa jaetaan koko vuodelle: 14 000 eur/12 kk = 1 167 eur/kk. 

Maksettavan ennakkoveron määrä perustuu siis tekemääsi tulosarvioon. Mikäli ennakkoon maksetut verot eivät riitä kattamaan todellisen tuloksen vaatimaa veron määrää, joudut täydentämään puuttuvia veroja maksamalla lisäennakkoa. Toisin sanoen jos bisneksesi lähtee kovempaan lentoon kuin olit etukäteen arvioinut, verottajan osakeyhtiöltäsi perimä ennakkoveron määrä on liian pieni. Ennakkoveron määrää voi kuitenkin aina korjata Omavero-palvelussa. Yllätysten välttämiseksi onkin suositeltavaa seurata tuloksen kehittymistä ja maksettujen ennakkoverojen määrää pitkin vuotta.